2020年一級造價(jià)工程師考試開考在即，相信很多考生已經(jīng)做好了準(zhǔn)備工作就等待考試了。那還有一個多月的時(shí)間，我們也不能松懈，希賽網(wǎng)造價(jià)工程師頻道整理了一些一級造價(jià)工程師《建設(shè)工程造價(jià)管理》科目的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給考生帶來幫助，一起在考前再復(fù)習(xí)鞏固一遍這些知識點(diǎn)吧!

六、企業(yè)所得稅

一、計(jì)稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈收入;其他收入。

2.不征稅收入

財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.免稅收入。國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

4.各項(xiàng)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

二、稅率

企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。

對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

例題：

對于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按(　)的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。需要重點(diǎn)扶持的高校技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。