3.2.5 營業稅

1.營業稅的納稅義務人

在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人為營業稅的納稅義務人。

2.現行營業稅的稅目和稅率

營業稅的稅目按照行業、類別的不同分別設置?，F行營業稅共設置了9個稅目。按照行業的不同分別采用不同的稅率，如表3-3所示。

3.2.6 企業所得稅

1.企業所得稅的納稅義務人

企業所得稅的納稅人義務人是指在中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。所謂獨立經濟核算，是指企業或者組織自主從事經濟活動，并獨立地、完整地進行會計核算。具體地講，企業所得稅的納稅義務人應當具備下列條件：①在銀行開設結算賬戶；②獨立建立賬簿，編制財務會計報表；③獨立計算盈虧。

2.征收企業所得稅的具體內容

《企業所得稅暫行條例》規定，中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業外，應就其生產經營所得繳納企業所得稅。明確規定了企業所得稅的征稅對象是企業的生產經營所得和其他所得。所謂生產經營所得，是指企業從事物質生產、商品流通、交通運輸、勞務服務以及其他贏利事業取得的所得。其他所得包括：企業有償轉讓各類財產取得的財產轉讓所得；納稅人出租固定資產、包裝物等取得的租賃所得；納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得；納稅人對外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產盤盈、因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現金溢余等取得的其他所得。

根據企業所得稅法及有關規定，在計算應納稅所得額時下列內容允許扣除；借款利息支出、工資支出、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費、公益、救濟性的捐贈、業務招待費、各類保險基金和統籌基金、財產保險和運輸保險費用、固定資產租賃費、壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金、國債利息收入、固定資產轉讓費用、資產盤虧、毀損凈損失、匯兌損益、支付給總機構的管理費、會員費、殘疾人就業保障基金、住房公積金、新產品、新技術、新工藝研究開發費用、資助科技開發費用、技術改造國產設備投資、項目。

3.企業所得稅的稅率

按照企業所得稅法的規定，企業所得稅實行33%的比例稅率，其所遵循的原則是“公平稅負，促進競爭”.

考慮到許多利潤水平較低的小型企業，原來適用的稅率較低，實行33%的比例稅率后，其稅負將會將增加的情況，稅法又規定了兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬（含10萬元）以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得稅。

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