3.2.4 增值稅

1.增值稅的納稅人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務的及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

2.増值稅專用發票

（1）開具增值稅專用發票的要求

①字跡清楚。

②不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。③項目填寫齊全。

④票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

⑤各項目內容正確無誤。

⑥全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

⑦發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

⑧按照規定的時限開具專用發票。

⑨不得開具偽造的專用發票。

⑩不得拆本使用專用發票。

?不得開具票樣與稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

（2）對代開、虛開增值稅專用發票的處理

代開發票是指為與自己沒有發生直接購銷關系的他人開具發票的行為，虛開發票是指沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己、或讓他人為自己或介紹他人開具發票的行為。代開、虛開發票的行為都是嚴重的違法行為。對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規定按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣進項稅額。代開、虛開發票構成犯罪的，按全國人大常委會發布的《關于懲治虛開、仿造和非法出售增值稅專用發票的決定》處以刑罰。

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