原文公告：

出口貨物勞務退 (免) 稅政策

按照我國現行稅收政策，對出口企業或其他單位出口貨 物（包括對外援助、對外承包、境外投資等視同出口貨物行 為）、對外提供加工修理修配勞務，實行免征和退還增值稅 政策。上述出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環節對其已征的消費稅。

1.生產企業出口貨物退 （免） 稅政策

【適用主體】

具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。

【政策規定】

生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

視同自產貨物的具體范圍見《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件4。

列名生產企業的具體范圍見《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件5。

生產企業出口實行增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環節對其已征的消費稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿易經營者備案登記的生產企業。如果委托出口貨物的生產企業未辦理對外貿易經營者備案登記，也可實行上述政策。

【情景問答】

問：我們是一家自行車生產企業，準備于 2021 年 12 月 將自產產品出口到東南亞。請問出口貨物退 （免） 稅申報程 序的要求是什么？

答：你企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊退（免）稅憑證及相關電子信息，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。如你企業未在規定期限內進行申報，可在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，再行申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第二條、 第八條

2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消 費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號） 第四條

3.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有 關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號） 第三條

4.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第一條

5.《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）第四條

2.外貿企業或其他單位出口貨物退 （免） 稅政策

【適用主體】

不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位。

【政策規定】

外貿企業或其他單位出口貨物、勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。如果出口貨物是購進的屬于消費稅應稅消費品，同時退還前一環節對其已征的消費稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿易經營者備案登記的外貿企業或其他單位自營或委托出口貨物的。

【情景問答】

問：我們是一家新辦的外貿企業，請問如何辦理出口退 （免 ） 稅備案？

答：出口企業或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續：

1.內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從向稅務機關報告的銀行賬號中選擇一個填報；

2.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議；

3.主管稅務機關要求提供的其他資料。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第二條、 第八條

2.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號） 第三條

3.《國家稅務總局關于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）

4.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第一條

5.《國家稅務總局關于優化整合出口退稅信息系統更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第 15號）第二條

3.對外援助的出口貨物退 （免） 稅政策

【適用主體】

出口對外援助相關貨物的企業。

【政策規定】

企業對外援助的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。屬于自產的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環節對其已征的消費稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設立登記、稅務信息確認但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業出口對外援助相關貨物可按規定適用出口退（免）稅政策。

【情景問答】

問：我公司現有一批貨物出口用于對外援助，請問在辦 理增值稅出口退 （免） 稅時，除了提交正常的單證之外，還 需要提供什么特殊資料嗎？

答：你公司出口用于對外援助的貨物，在辦理出口退稅時，除應提供正常增值稅出口退（免）稅所需單證外，無需提供其他特殊資料。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第八條

2.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第六條

4.對外承包的出口貨物退 （免） 稅政策

【適用主體】

出口對外承包相關貨物的企業。

【政策規定】

企業對外承包的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。屬于自產的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環節對其已征的消費稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設立登記、稅務信息確認但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業出口對外援助相關貨物可按規定適用出口退（免）稅政策。

【情景問答】

問：我們公司是出口企業，在境外承接了一個工程，需要在國內采購一批貨物出口到工程所在地，請問我們的出 口貨物適用出口退 （免） 稅嗎？如果適用，在辦理出口退 （免） 稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？

答：出口企業對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實行增值稅退（免）稅政策。

在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供對外承包工程合同；如屬于分包單位的，申請退（免）稅時須補充提供分包合同（協議）。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第八條

2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第六條

3.《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅 管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第 12號）第二條

5.境外投資的出口貨物退 （免） 稅政策

【適用主體】

出口境外投資相關貨物的企業。

【政策規定】

企業境外投資的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。屬于自產的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環節對其已征的消費稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設立登記、稅務信息確認但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業出口對外承包相關貨物可按規定適用出口退（免）稅政策。

【情景問答】

1.問：我們公司是一家生產企業，打算以自產貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司，我們出 口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎？

答：可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環節增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

2.問：我公司現有一批貨物出口用于境外投資，請問在 辦理出口退 （免） 稅時，除了提交正常的單證之外，還需要 提供什么資料嗎？

答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退（免）稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

3. 問：我公司現有一批使用過的生產設備，該設備按 照規定不得抵扣進項稅額，因此我公司此前并未計算抵扣該 設備進項稅額。現將該設備用于境外投資，請問可以申請辦 理出口退 （免） 稅嗎？

答：可以申請辦理出口退（免）稅。該設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值；

已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第四條、 第八條

2.《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消 費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號） 第六條

6.融資租賃出口退 （免） 稅政策

【適用主體】

融資租賃企業，具體是指金融租賃公司、經商務部批準設立的外商投資融資租賃公司、經商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業務試點的內資融資租賃企業、經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的融資租賃公司。其中金融租賃公司是指經中國銀行業監督管理委員會（現為“中國銀行保險監督管理委員會”）批準設立的金融租賃公司。

【政策規定】

《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十七條：

自2017年1月1日起，生產企業銷售自產的海洋工程結構物，或者融資租賃企業及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產企業生產的海洋工程結構物，應按規定繳納增值稅，不再適用《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）或者《財政部國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）規定的增值稅出口退稅政策，但購買方或者承租方為按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業的除外。

2017年1月1日前簽訂的海洋工程結構物銷售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可繼續按現行相關出口退稅政策執行。

【適用條件】

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第二十一條“固定資產”的相關規定。

海洋工程結構物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業的具體范圍按照《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關規定執行。

【情景問答】

問：我們是融資租賃出租企業，請問融資租賃出口貨物 的退 （免） 稅申報期限和提供資料的要求是什么？

答：融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊退（免）稅憑證及相關電子信息，向主管稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。如你公司無法在規定期限內申報出口退（免）稅，可在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，再行申報辦理出口退（免）稅。

融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應提供以下資料：

1.融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）；

2.融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；

3.購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳納書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；

4.與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

5.融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；

6.稅務機關要求提供的其他資料。

【政策依據】

1.《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融 資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）

2.《國家稅務總局關于發布<融資租賃貨物出口退稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2014年第56號）第七條、第八條

3.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條

4.《國家稅務總局關于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）

5.《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）第四條

7.調整增值稅出口退稅率政策

【適用主體】

符合出口退（免）稅條件的增值稅一般納稅人。

【政策規定】

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質性減稅，2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。同時，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

【適用條件】

出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間，按照以下規定執行：報關出口的貨物勞務（保稅區及經保稅區出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發票或普通發票的開具時間為準；保稅區及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

【政策依據】

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有 關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第 39號）

原文鏈接：http://fujian.chinatax.gov.cn/xt/article/2283