贈品進項稅額可以抵扣嗎？

初級會計職稱責任編輯：鄧洋洋 2023-05-05

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摘要：贈品在生活中是非常常見的，企業在銷售產品時會贈送給顧客一些小禮品，這些禮品被稱為贈品。贈品進項稅額是否可以抵扣一直是企業和會計師關注的問題。本文從稅法的角度出發，詳細分析贈品進項稅額抵扣的相關規定和注意事項，請看以下正文。

一、贈品進項稅額可以抵扣嗎？

可以抵扣。贈品是企業為了促銷而免費贈送給顧客的一些小禮品，如小玩具、贈品卡、小樣等。對于企業來說，贈品是一種營銷手段，可以提高產品的銷售量和品牌知名度。但是，對于會計和稅務人員來說，贈品的進項稅額是一個需要謹慎處理的問題。

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。

二、贈品進項稅額抵扣條件

1、一般納稅人的商業企業將其購進的商品作為禮品贈送，按照規定計提了銷項稅額，如果購買該商品時取得了增值稅專用發票，進項稅可以抵扣。

2、贈品是與企業正常經營活動有關的，可以作為企業成本計入稅前扣除。

同時，需要注意以下幾點：

1、對于贈品的進項稅額抵扣，應當按照實際支付的進項稅額計算；

2、對于贈品的購進發票，應當與銷售發票相對應，并在銷售發票上注明贈品的名稱、數量、單價和金額等信息；

3、對于贈品的發放，應當有相應的記錄和憑證，并與銷售記錄相對應。

三、贈品的賬務處理

購買禮品贈送通過營業外支出科目核算，營業外支出增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算，賬務處理如下：

借：營業外支出

貸：銀行存款

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