初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練（5.28）

　　單選題

1.

下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法不正確的是()。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

B.領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于建造廠房，交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程

C.委托加工物資收回后直接銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入其成本

D.進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

2.

DA公司為增值稅一般納稅人，2015年4月應(yīng)交的各種稅費(fèi)為：增值稅120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅6萬(wàn)元，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅5萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅8萬(wàn)元，印花稅7萬(wàn)元，個(gè)人所得稅為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。

A.15

B.20

C.21

D.35

3.

下列各項(xiàng)中，不屬于資本公積的是()。

A.資本溢價(jià)

B.股本溢價(jià)

C.其他綜合收益

D.其他資本公積

4.

2016年4月份，DA公司(增值稅一般納稅人)銷售商品確認(rèn)收入270萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元。15日收到乙企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品20件，每件商品成本為10萬(wàn)元，該商品是DA公司于2016年2月15日銷售給B企業(yè)，售價(jià)總額260萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，貨款均已結(jié)清，DA公司已確認(rèn)收入。因乙企業(yè)提出的退貨要求符合銷售合同約定，DA公司同意退貨，不考慮其他因素，DA公司4月份影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

A.10

B.30

C.20

D.-20

5.

DA公司委托乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，成本為180元/件，適用的增值稅稅率為17%。合同約定乙企業(yè)應(yīng)按照每件240元對(duì)外銷售，同時(shí)DA公司按售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。本月乙企業(yè)實(shí)際銷售80%的A產(chǎn)品，并向DA公司開(kāi)具了代銷清單。假定在DA公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，下列會(huì)計(jì)分錄中不正確的是()。

A.DA公司發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品24000

貸：庫(kù)存商品24000

B.乙企業(yè)收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品24000

貸：受托代銷商品款 24000

C.乙企業(yè)對(duì)外銷售時(shí)：

借：銀行存款22464

貸：受托代銷商品19200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3264

D.乙企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　3264

貸：應(yīng)付賬款3264

借：受托代銷商品款 19200

貸：應(yīng)付賬款19200

參考答案：

1. 【答案】 D

【解析】

進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)物資成本。

【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)交消費(fèi)稅

2. 【答案】 A

【解析】

銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅和與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅均計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=8+7=15(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他應(yīng)交稅費(fèi)

3. 【答案】 C

【解析】

資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。

【知識(shí)點(diǎn)】 資本公積的賬務(wù)處理

4. 【答案】 B

【解析】

發(fā)生銷售退回時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　44.2

貸：銀行存款304.2

借：庫(kù)存商品 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200

DA公司4月份影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(270-180)-(260-200)=30(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】 銷售退回的處理

5. 【答案】 A

【解析】

DA公司發(fā)生商品時(shí)：

借：委托代銷商品18000

貸：庫(kù)存商品18000

【知識(shí)點(diǎn)】 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

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